Utdelning i aktiebolag - 3:12 reglerna!

Det finns alltid möjligheten att ta ut lön som kompensation från ett bolag. För denna lön måste du själv betala inkomstskatt som generellt ligger mellan 32-57 % och beror på din årsinkomst storlek . Bolaget måste dessutom betala arbetsgivaravgifter som normalt uppgår till 31,42 %.  Det finns dock ett billigare alternativ: Utdelning! Är man ett fåmansbolag finns möjligheten för ägarna att ta utdelning som endast beskattas med 20 %.  

Definition av fåmansbolag

​För att kvalificera sig som fåmansbolag gäller det att man är max fyra ägare som äger mer än 50 % av rösterna. Ett bolag som finns på börsen anses inte vara ett fåmansbolag. Uppfyller man kriterierna som fåmansbolag finns möjligheter för delägarna att ta utdelning till 20 % beskattning, vilket understiger beskattning av ”vanlig lön”. Det finns för nuvarande två olika regler som bestämmer gränsvärdet för utdelningen. Reglerna ändras konstant och regeringen håller än en gång på att utreda detta regelverk och en ändring kommer förmodligen att komma inom kort. Ändringen kommer med största sannolikhet inte att vara en lättnad av nuvarande regler utan tvärtom!

Förenklingsregeln utdelning

Denna regel är som namnet lyder – en förenklad regel som kan användas istället för huvudregeln. Den går ut på att man får ta utdelning till ett schablonbelopp som baserar sig på inkomstbasbeloppet (IBB) för året. Schablonbeloppet uppgår till 2,75 x IBB. Inkomstbasbeloppet bestäms av regeringen och ändras normalt varje år. Detta gäller just nu:

• ​2015: IBB = 58 100 kr. Schablonbeloppet uppgick således till 159 775 kr.
• 2016: IBB = 59 300 kr  Schablonbeloppet uppgick således till 163 075 kr.
  
  

Viktigt att tänka på: Det som avsåg 2015 är det som skall beskattas (deklareras) 2016. Det som avser 2016 skall beskattas (deklareras) år 2017. Man måste skilja på räkenskapsår och beskattningsår!

​Man får endast nyttja förenklingsregeln EN gång per år. Detta innebär att en person som äger flera bolag inte får lov att ta utdelning enligt förenklingsregeln i alla bolag utan endast en gång från ett bolag.  ​

Huvudregeln utdelning

Denna regel är lite mer komplicerad och utgår från företagets löneunderlag. ​Löneunderlaget består av kontanta utbetalningar som gjort året innan ​ utdelningsåret. Man får alltså inte räkna in eventuella bilförmåner eller liknande utan det skall vara kontanta utbetalningar. Ordet utbetalning är också viktigt eftersom man måste det faktum ha betalat ut pengarna från bolaget året innan utdelning. Om man kvalificerar sig för huvudregeln får man ta utdelning motsvarande 50 % av löneunderlaget. Gränsvärdet beräknas följande:

Beskattningsåret 2016 - utdelning som sker 2015

Löneutbetalning till ägare eller närstående skall ha uppgått till minst:

• 6 IBB (341 400 kr) + 5 % av företagets totala löner
  eller
• 10 IBB (569 000 kr)

Delägaren måste även inneha minst 4 % av aktierna.

Tänk på: IBB för 2014 som gäller eftersom man beräknar löneunderlaget på löner avseende året innan! 


Beskattningsåret 2017 - utdelning som sker 2016

• 6 IBB (348 600 kr) + 5 % av företagets totala löner
  eller
• 9,6 IBB (557 760 kr)

Delägaren måste även inneha minst 4 % av aktierna.

Tänk på: IBB för 2015 som gäller eftersom man beräknar löneunderlaget på löner avseende året innan! ​ 
  

Begränsningar 3:12

Det finns en del begränsningar på hur stort utdelningsutrymmet får vara. Det får exempelvis inte överstiga 50 gånger den kontanta ersättningen som delägarna eller dess närstående tagit ut från bolaget.